審計程序

　　（一）調查了解

　　調查了解，就是調查了解資產管理內部控制設計和運行的基本情況。資產管理調查這項工作是在內部控制審計總體工作準備階段的基礎上進行的，涉及具體內容很多，也因單位的不同而不同。對資產管理內部控制調查了解的方法有文字敘述法、調查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點，經常綜合運用。實際審計工作中，為提高資產管理內部控制審計效率，調查了解工作應同資產管理現場測試工作一并進行，不宜為滿足調查而走形式。

　　（二）初步評價

　　對資產管理內部控制初步評價，可通過問題調查表和初步評價表進行；而反映資產管理初步評價可以結合調查了解程序一起進行，也可獨立進行。

　　（三）風險評估

　　按照風險導向審計理論，審計人員進行資產管理內部控制審計應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需要收集的證據。資產管理風險評估，就是識別、分析、評價資產管理方面的風險。資產管理風險應識別和描述:（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。（2）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當，產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。（3）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后，存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

　　（四）控制測試

　　資產管理內部控制測試，就是審計人員現場測試資產管理內部控制設計和運行的有效性。對資產管理內部控制設計有效性測試時，審計人員應當綜合運用詢問適當人員、觀察經營活動和檢查相關文件等程序。事實上，審計實踐中，審計人員對資產管理內部控制設計有效性和運行有效性是一并進行測試的，測試重點是資產管理關鍵控制。

　　（五）評價缺陷

　　評價資產管理控制缺陷，就是對資產管理內部控制存在的設計和執行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發現的資產管理內部控制重大缺陷，審計人員應當及時以書面形式與被審計單位進行溝通，核對測試結果和數據，確認資產管理內部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

　　（六）審計評價

　　在長期的審計實踐中，對資產管理內部控制系統進行評價，是為了在對資產業務進行實質性測試前確定對資產內部控制可依賴程度，并在此基礎上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應注意分析資產業務中認定可能發生哪些潛在的錯報或漏報，哪些控制可以防止或者發現并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現有控制，評價計劃依賴的資產業務內部控制的健全性與有效性。如果被審計單位沒有建立必要的內部控制，或者現有控制不足以防止或檢查錯報或漏報，那么審計人員除了考慮內部控制缺陷對審計實質性測試的影響外，應針對健全內部控制系統提出建議措施。